直接责任和间接责任怎样划分(企业内部经济责任审计中应该注意的几点)

对于内部审计人员来说，一般的经济责任审计比常规审计更难，因为经济责任审计主要是从经济上评价人，而常规审计主要是评价经济事项。评价人比评价事更难。通过审计报告对被审计单位进行全面、客观、公正的评价，不仅是对被审计单位负责，也是对企业管理负责。虽然在一些企业中，经济责任审计报告并不是一个管理者晋升或降职的决定性依据，但它仍然可以为高层管理者提供更多的参考信息，甚至可以决定被审计单位未来的职业走向。

合格的经济责任审计报告应该遵循一些标准，这些标准将在内部审计的教科书中提到。下面，在经济责任审计中，总结了一些注意事项，可以与更多的审计人员和管理者共同探讨。

1。定义审计范围。

开展经济责任审计，必须界定审计范围，即审计人员应审计被审计单位的哪些管理类别。有时，被审核方的业务评估范围和审核范围是相同的。只有明确界定审计范围，才能划分被审计单位的直接责任和间接责任、主观责任和客观责任、前任责任和继任责任。

2。根据市场变化进行评估。

在市场经济环境下，企业面临着各种变化。企业上级单位对企业或企业负责人进行经济评价时，最常用的经济指标是计划达成率、市场占有率、排名等。要知道，上级单位在年初给企业制定当年的任务计划时，很少考虑和预测企业所在地的市场变化。企业完不成年度计划任务，有时候并不是企业负责人和员工不努力，而是在市场竞争下，企业应对突发变化的准备不足，尽管企业已经花费了比去年更多的人力和财力来应对变化。

比如企业所在的市场突然出现了一个强大的showstopper，而这个showstopper是由一个强大的财团支持的。回到内部经济责任审计，为了客观反映企业负责人的经济责任，审计报告中必须提到市场的变化，否则，如果上级领导只看到企业没有达到年度计划，市场占有率下降，就会对企业负责人做出不公正的判断。

3。成绩靠数字。

企业内部经济责任审计报告一般反映被审计单位的经营成果。成绩要看经营数据，不能只用“业绩大幅增长”“产品结构优化”这种苍白无力的字眼来形容。一切成绩都要尽可能地依靠和围绕数字。没有数字来支持审计报告中的描述，它是没有说服力的。经济责任审计的任务之一就是识别反映被审计单位业绩的数据，看哪些数据是掺水的，哪些是人为编造的。

4。将软信息转化为可量化的信息。

在经济审计报告中，除了一些需要数据支撑的信息外，还有一些软信息，比如被审计方在任期间推行了什么样的制度，组织了员工什么样的培训等等。审计报告中的软信息也要尽可能量化。比如一个被审核方在审核过程中出台了多少规章制度，涉及了哪些业务，操作时间缩短了多少等等。

5。审计中发现的问题应与管理责任有关。

如本文开头所述，经济责任审计不同于常规审计。经济责任审计主要是评价被审计单位经济责任的履行情况。因此，经济责任审计报告反映的问题，应该与被审计单位的管理责任有关。比如没有带来严重危害的个别操作失误，一般都是操作者的责任。但是，如果个人操作失误给企业带来了巨大的经济损失和声誉损失，那么就是企业的内控和风险管理出了问题，应该算在管理者头上。

6。避免主观评价。

企业内部经济责任审计是通过核实客观数据对被审计单位进行评价。审计人员不能被上级、身边同事的口头评论和听到的谣言所左右。如果受这些因素影响，对被审计单位进行主观评价是不可避免的。如果有主观评价，同样的经济事项对一个管理者是一种评价，对另一个管理者是另一种评价。这在企业内部经济责任审计中并不少见。

除了以上六点，企业内部经济责任审计还有很多需要注意的地方，可以继续总结。而且关于以上六点都有不完整或者不正确的说法。欢迎大家批评指正。