上海明伦律师事务所地址(公开“喊冤”的堂堂所到底干了什么？签多层抽屉协议、临时更换签字会计师、涉嫌掩盖审计中发现的问题…新证券法罚单已在路上)

近日，资本市场首张“罚一不罚一”的行政处罚告知书下发。处罚对象深圳唐唐会计师事务所有限公司(以下简称“唐唐所”)引起了市场的关注。它在唐唐研究所的官方网站上公开“抱怨”，言辞激烈，认为监管处罚过于严厉。“应当免除处罚，并出具警告函，对当事人进行教育”。

真的错了吗？唐唐在明知*ST信谊年报审计业务已被其他会计师事务所“拒绝”的情况下，与*ST信谊签订协议，承诺不出具“无法表示意见”或“否定意见”的审计报告，并要求*ST信谊如被监管部门处罚应予以赔偿。不仅如此，还配合审计单位*ST新一出具虚假记载、重大遗漏的审计报告，主观故意明显。

据此，证监会出具了上述行政处罚事先告知书。中国记者了解到，证监会也将于近期下发关于*ST新一和唐唐的行政处罚书，*ST新一因涉嫌犯罪已被公安机关立案调查。

到处“喊冤”，*ST新一被立案调查。

岁末年初，唐唐官网发布了一封关于其审计业务违法案件处理的公开信，对证监会出具的行政处罚事先告知书表示不认可。1月7日，证监会在回答记者提问时作出回应。唐唐审计独立性严重缺失，审计程序存在诸多缺陷，审计报告存在虚假记载和重大遗漏，缺乏应有的职业道德和底线，证监会拟对唐唐作出“罚一不罚一”的行政处罚。

一石激起千层浪。当市场聚焦守门人该如何履职时，开放日再次“喊冤”“答媒体记者问”，以示监管处罚过严。“对当事人应当免予处分，并出具警告函对其进行教育”。

讽刺的是，相关媒体随后辟谣称，文章内容与实际采访内容严重不符。市场好奇的是，发明相关内容的意图是什么？

1月13日，唐唐审计的上市公司*ST新一及实际控制人黄伟被公安机关立案调查。公司因关联方资金占用、未及时披露年报等问题，三次被中国证监会立案调查。证监会近日认定*ST新一涉嫌违法违规和长期财务造假，造假手段主要通过账面虚假交易、与实控人朋友的公司虚假交易、反向签订租赁合同等方式虚增营业收入和利润。2018年、2019年财务数据造假，共虚增营业收入1917.4万元，营业外收入7590万元，利润总额8060.32万元。

其中，*ST新一虚增2018年营业收入1338.54万元，利润总额129.11万元，占已披露营业收入的100%，占利润总额绝对值的5.24%；2019年虚增营业收入578.86万元，营业外收入7590万元，利润总额7931.21万元。虚增营业收入和利润分别占当年披露营业收入和利润总额的55.76%和253.99%。

中国记者了解到，唐唐和*ST新一均以听证会的方式进行了陈述和申辩，证监会将于近期分别对两名涉案主体作出行政处罚决定。

开放的地方是否不公正？层层“抽屉协议”曝光

一切从2020年开始。在唐唐接手*ST信谊的审计业务之前，四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称华信)退出了*ST信谊的审计业务。随后，*ST新一找到三家会计师事务所，希望出具2019年合格审计意见，均被拒绝。随后，某大公司合伙人刘某辉向该公司介绍业务。

一二之间，唐唐决定承接*ST信谊业务，并签署了《审计业务约定书补充协议》。根据补充协议内容，唐唐承诺不对*ST新亿2019年度财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告，并同意若唐唐及其签字的会计师事务所因出具非否定或无法表示意见的审计报告而受到监管部门处罚的，由上市公司全额承担唐唐及其签字的会计师事务所应支付的罚款及法律诉讼损失，并向唐唐支付名誉损失50万元。

唐唐还与上述介绍业务的合作方约定了审计费20%的中介费。

证监会调查发现，原计划签署审计报告的注册会计师因未履行对*ST新一的审计程序，不具备出具审计报告的条件，拒绝签署相关审计报告。唐唐所负责人吴玉堂临时找到注册会计师刘，出具“承诺书”，承诺所支付刘签约费最高16.5万元，约占审计费用的6%。根据协议，刘受到行政处罚和市场禁入，罚款由承担，并赔偿刘30万元。因此，刘在未前往审计现场履行审计程序的情况下签署了相关审计报告。

当时签字注册会计师退出的原因是什么？现在看来不言自明。为了通过*ST新一的审计报告，上市公司与会计师事务所、会计师事务所与签字注册会计师、会计师事务所与中介机构签订了“抽屉”协议，约定了利益分享、或有违约金和民事索赔责任等。，以获取具有特定意见的审计报告，避免退市。

在预设审计结果的背景下，唐唐审计人员发现*ST新亿2018年、2019年的贸易收入、物业费收入、营业外收入存在舞弊风险，拟签字注册会计师明确反对公司确认相关收入，未进一步实施审计程序验证其真实性，在审计意见中予以认可。同时，吴玉堂在发现*ST新亿2019年收入不达标，可能触及退市标准后，在审计期间协助客户反向签订租金抵减协议，认可*ST新亿2019年虚增租金收入136.5万元。在审计报告日期后补充审计程序，修改和删除审计底稿，涉嫌掩盖审计中发现的问题。

此外，证监会调查还发现，唐唐审计中的函证程序执行不到位，对*ST信谊投资房地产的核算未获取充分、适当的审计证据，未准确获取和认定关联方关系，导致*ST信谊2019年审计报告存在其他应付款关联方交易信息披露不实等诸多问题。

不仅如此，在审计中，唐唐审计组关注到*ST新亿立即以预收账款2590万元、借款5000万元的形式支付营业外收入7590万元的异常情况，对资金来源和去向以及交易的商业实质存在怀疑，存在与债务人串通的风险 并明确提出需要与债务人进一步落实核实程序，但最终未正确落实审计程序核实相关营业外收入的真实性，相关收入审计程序存在严重问题。

证监会相关人士表示，唐唐、吴玉堂明知*ST新一2018年财务报告被出具无法表示意见的审计意见，2019年年报延迟披露，相关财务指标可能触及暂停上市标准，公司股票面临暂停上市风险。不仅没有充分评估风险、审慎开展审计业务，还承诺不出具特定类型的审计意见，并配合*ST新一调整审计证据。在考虑是否确认部分业务收入时，是否会在外部压力的影响下，未充分实施审计程序获取充分、适当的审计证据，对相关收入问题出具不适当的审计意见，明知*ST新亿在重要事项的财务会计处理上存在问题，仍配合相关当事人从事违法活动，性质恶劣，违法情节严重。

“吴玉堂与*ST新一就被监管部门处罚情况下的赔偿条款达成一致，并协助*ST新一修改审计证据。在发现*ST新一营业收入和营业外收入存在重大异常和舞弊风险后，不顾原计划注册会计师的反对，未进一步履行审计程序，在审计意见中确认相应收入，并在外部影响下出具不恰当的审计意见，严重缺乏审计独立性和应有的职业道德和底线。上述人士指出。

无论大小，依法监管，一视同仁。

公开资料显示，唐唐是一家小型会计师事务所。2020年5月28日，唐唐将注册资本由10万元变更为100万元，其中执行事务合伙人吴玉堂出资90万元。

2020年3月新《证券法》实施之际，会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事中事后备案管理，唐唐率先承担上市公司*ST新一年报审计业务并出具审计报告。随后，在成功承接新一股份2019年年报审计后，2020年底，唐唐又承接了多家ST公司年报的审计工作，迅速引起了市场和监管的关注。

2020年下半年，证监会对唐唐执行的*ST新一的审计业务进行了现场检查，发现其在实务中存在诸多问题。根据检查情况，证监会对*ST新一和唐唐所涉嫌违法行为进行立案调查。

吴玉堂在公开信中称，拟作出的“六不罚”行政处罚远高于其他会计师事务所，且处罚不对等，是打击迫害和报复。

对此，相关专家表示，唐唐公开信中提到的其他会计师事务所的处罚范围不适用于新《证券法》，但唐唐的违法行为适用于新《证券法》。新《证券法》不仅取消了会计师事务所从事证券业务的行政许可，还大大增强了违法行为的法律责任。例如，对未尽到勤勉义务的证券服务机构的违法处罚幅度，由原来的最高罚款业务收入的五倍提高到最高十倍。

上海明伦律师事务所律师王志斌表示，证监会严惩大众是必然的。在全面注册制的大背景下，法律和监管部门对把关人提出了更高的要求，把关人不承担的法律后果更加严峻。会计师事务所作为中介机构，应当客观、中立、勤勉地履行职责。如果会计师事务所串通或者未勤勉尽责，导致审计结论不正确，证监会可以根据情节轻重对会计师事务所进行行政处罚，甚至承担民事赔偿责任。

到目前为止，许多与唐唐签订审计合同的企业已经取消了原来的聘用决定。

据了解，我国会计师事务所数量众多，审计水平和质量参差不齐，相应的审计费用也各不相同。某会计师事务所合伙人指出，一般来说，知名事务所的审计费用较高，比如国际上的“四大”，国内的“八大”。

审计费用是企业选择事务所的一个非常重要的标准。同等质量下，企业必须优先选择审计费用低的会计师事务所。因此，如果企业能够承担较高的审计费用，就应该选择声誉较高的会计师事务所。上述合伙人表示，事实上，ST上市公司的审计业务一直备受诟病。类似于四大国际会计机构或国内知名会计机构，往往不愿意承接ST上市公司的审计，往往导致中小公司承接ST企业的错配情况。

近年来，中国证监会不断加大对证券服务机构违法违规行为的查处力度。2021年，依法查处违法行为39起，比去年同期增加一倍多。证券服务业务需要专业能力和风险防范能力高的会计师事务所来胜任。

有专家表示，会计师事务所在进入资本市场之前，应对资本市场的法律、监管、市场主体等方面进行全面深入的了解，充分评估自身的专业胜任能力和风险防范能力，审慎承接证券服务业务。会计师事务所有公平参与资本市场的机会，但也要承担相应的责任。无论大小，在守法方面都是平等的，在监管要求方面也是平等的。

编辑:桂