企业分得对外投资红利(12个问答为你解读：居民企业如何适用境外所得税收政策)

“走出去”企业从中国境内和境外取得的收入，应当缴纳企业所得税。境外销售货物、提供劳务、转让财产所得，以及来自境外的股权投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、捐赠所得和其他所得，扣除按照规定计算的各项合理费用后，即为其境外应纳税所得额。

对企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构(即根据企业设立地法律不具有独立法人地位或根据税收协定规定不被认定为对方(地区)税收居民的分支机构)，其取得的全部境外所得，无论是否汇往中国境内，均应计入企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。

对于企业在境外缴纳的所得税，我国实行税收抵免政策，即允许企业将其在境外缴纳的税款抵减其境内外收入的应纳税总额。税收抵免分为直接抵免和间接抵免，企业在特殊情况下也可以适用简单方法计算抵免。

1。我们公司是一家国内企业。2018年取得A国A公司境外特许权使用费56万元，在A国缴纳所得税24万元(适用税率30%)。请问2018年所得税汇算清缴时，我公司申请境外税收直接抵免的应纳税所得额是多少？

答:根据有关政策规定:在计算直接扣除境外税款的应纳税所得额时，境外所得应是扣除和计算境外所得直接缴纳的境外所得税后的境外税前收入。因此，企业取得的境外所得，应当包括按规定在境外实际缴纳的所得税额，即境外应纳税所得额税前列支。你公司应申报的境外应纳税所得额为56 ÷ (1-30%) = 80万元。

2。我公司取得的境外所得能否享受抵免，取决于取得所得的是否与我国签订了税收协定？

答:不会。企业可以抵免的外国所得税不限于在与中国签署避免双重征税协定的(地区)已经缴纳的所得税。因此，境外投资企业在未与中国政府签订避免双重征税协定的(地区)缴纳的所得税，仍可根据国内相关法律在计算中国应纳税额时予以扣除。

3。如果在境外缴纳的税款名称与国内不同，企业如何确定在境外缴纳的税款是否属于可抵扣的境外所得税？

答:凡符合以下条件的税种，均可确定为可抵扣境外所得税:

(一)企业从中国境外取得的所得，按照中国境外税法和有关规定计算的纳税额；

(2)属于企业所得税性质的纳税额，而不是拘泥于名称。

不同的对企业所得税可能有不同的表述，如企业所得税、利得税和企业所得税。确定税额是否属于企业所得税性质，要考虑是否是根据国内相关法律法规和双边税收协定的规定，对企业的净收入征收的税额。

如《中华人民共和国税务总局关于哈萨克斯坦超额利润税税收抵免有关问题的公告》(中华人民共和国税务总局公告2019年第1号)规定，企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税属于企业在境外缴纳的企业所得税性质的税种，属于可抵扣的境外所得税。

(3)限于企业应缴纳且已实际缴纳的税额。

税收抵免旨在解决重复征税问题，仅限于企业应缴纳和实际缴纳的税额。

(4)可抵扣的企业所得税，如果是税收协定中不适用的所得税项目或来自非协定国的所得，无法判断是否属于企业所得税的，应报中华人民共和国税务总局裁定。

4。企业在其他缴纳的所得税可以全部回国申报抵扣吗？

答:有一些特殊情况不能回国申报学分，主要有:

(一)根据境外所得税法及有关规定错缴或错征的境外所得税；

(二)根据税收协定不应征收的境外所得税；

(三)因少缴或者迟缴境外所得税而产生的额外利息、滞纳金或者罚款；

(四)境外所得税纳税人或其利益相关者从境外征税人实际返还或补偿的境外所得税；

(五)根据我国企业所得税法及其实施条例的规定，已免征我国企业所得税的境外所得税；

(六)按照国务院财政税务主管部门的有关规定，从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税。

5。我公司于2010年在A国投资成立了一家企业。本年将企业部分股权转让给A国B公司，取得一笔收入，由该国代扣代缴预提所得税。这个税可以在家里抵扣吗？如何做信用？

a:这个税在中国可以抵扣。这种来源于或者发生在境外的财产转让所得，如果由来源地在境外代扣代缴预提所得税，可以直接抵免，并按规定计算抵免限额，未超过限额的部分直接从当期国内应纳税额中抵免；超出限额的部分不包括超出按照简易方法计算的授信额度的部分。允许从次年起连续五个纳税年度扣除当年抵税额后，以各年度抵税额的余额抵扣。

6。我公司从A国取得的所得已按照A国税法的规定进行了征税，但根据我国与该国签订的税收协定的规定，该所得应仅在我国征税。这个税在国内可以抵扣吗？

a:这个税在中国是不能抵扣的。你应该向A国申请退还根据税收协定的规定不应征收的税款。

需要注意的是，企业境外所得在来源地国适用税率高于税收协定限定税率的所得税金额，也在上述申请退税的范围内。

7。我公司在X国设立全资子公司A，A公司在X国设立全资子公司B，B公司在Y国设立全资子公司C，C公司在Y国设立全资子公司D，D公司在Z国设立全资子公司E。当间接抵免适用于公司A的股息时，我们可以计算哪个公司？

答:你公司境外所得的间接税负可以计算为E公司相应所得的境外所得税税负，即间接抵免仅限于符合持股条件的五层境外企业。

8。我们公司在欧洲设立了一家全资子公司。从该子公司取得的股利来自其以前年度累计未分配利润。回国申请税收抵免时如何对应我国纳税年度？

答:企业境外股息收入的实现日为被投资单位作出利润分配决定的日期。无论利润分配是否包含以前年度未分配利润，都应作为股息收入实现日所在中国的纳税年度所得计算抵免。

9。我们公司在海外分别设立了子公司A和B。2018年，甲公司应纳税所得额为100万元，甲国企业所得税税率为10%，乙公司应纳税所得额为200万元，乙国企业所得税税率为35%。2019年4月1日，甲公司和乙公司决定将税后利润分配回我公司(甲公司和乙公司无代扣代缴所得税的相关规定)。我怎样才能抵消在海外缴纳的税款？

答:如果不考虑贵公司的经营状况，贵公司可以选择按(地区)分别计算来自A国的授信额度:

(100+200) * 25% * 100/(100+200) = 25万元。

因此，A国缴纳的10万元税款可以全额抵扣。

B国的信用额度:

(100+200) * 25% * 200/(100+200) = 50万元。

乙国交的税70万可以抵扣50万，剩下的20万可以以后年度抵扣。

您也可以选择不按(地区)计算(即“无(地区)不分项”)，A和B的信用额度:

(100+200) * 25% * 300/(100+200) = 75万元

甲、乙两个缴纳的80万元的税，可以抵扣75万元，剩下的5万元可以在以后年度抵扣。

但上述方式一经选定，5年内不得更改。

10。居民企业A公司中标某国基建项目，A公司将基建项目分包给居民企业B公司实施工程，B公司取得A公司支付的工程分包款，总承包商A公司已在境外缴纳企业所得税税额，B公司无法取得完税证明。B公司如何办理境外所得税收抵免？

答:B公司可根据中华人民共和国税务总局公告2017年第41号，使用总承包方即A公司开具的《境外承包工程完税凭证分离表(总分包方式)》作为境外所得纳税凭证或完税证明进行抵税。总承包企业和分包企业应当向主管税务机关报送规定的资料。

十一。某居民企业B公司因研发需要，直接从境外Y国购买某专用技术设备，发生支出20万美元，折合人民币120万元，并取得对方开具的收据，在Y国缴纳相关税费6万元，设备进入国内报关时缴纳相关税费8万元。请问B公司汇算清缴所得税时，哪些凭证可以作为这笔费用的税前扣除凭证？

答:原则上以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证作为企业从境外购买货物或劳务所发生费用的税前扣除凭证。由于购买境外商品除了本身的价格之外还伴随着一些税费，企业从境外购买商品或劳务等费用的税前扣除凭证也应包含相关的完税凭证。B公司可以将境外卖方在Y国开具的类似发票的收据和购买货物时随附的相关完税证明作为企业所得税税前扣除凭证。

12。我公司2016年申报境外所得时，采用了简单的方法计算抵税额。在这种情况下，我们还能申请津贴抵免吗？

答:没有津贴信贷可以应用于您公司的收入。根据《中华人民共和国税务总局关于发布企业境外所得税收抵免操作指引的公告》(中华人民共和国税务总局公告2010年第1号)，以简易方法计算境外所得抵免额的，不适用优惠抵免。