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简介：【考点1】信函确认决策是否实施函证程序，在作出决定时，注册会计师应考虑以下三个因素:1.评估识别层面的重大错报风险(重大错报风险级别越高或某项风险为特殊风险，越应进行函审确认)。 2。确认过程所针对的

【考点1】信函确认决策

是否实施函证程序，在作出决定时，注册会计师应考虑以下三个因素:

1.评估识别层面的重大错报风险(重大错报风险级别越高或某项风险为特殊风险，越应进行函审确认)。
2。确认过程所针对的确认。信用证可以为认定存在、权利和义务提供相关、可靠的审计证据，但不能为估值和分配提供证据(应收账款涉及
坏账准备)。

3.实施除信函和证书以外的其他审计程序。
如果注册会计师能够利用函审以外的审计程序获取有效的审计证据，就没有必要实施函审。此外，注册会计师可以考虑以下因素来确定是否选择确认程序作为实体程序:

4.受访者对确认事项的理解；
5。预期受访者回复问询函的能力或意愿；
6。预期受访者的客观性。

[考点二]信的内容(★)

(一)确认的对象

1.金融机构的银行存款、贷款等重要信息；

2.应收账款；注册会计师应当对应收账款进行函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者该证明可能无效
，注册会计师应当实施替代性审计程序以获取相关的可靠证据。如果未对应收账款出具函审证明，注册会计师应当在审计工作底稿中说明原因。3.信的其他内容(如应付账款、交易性金融资产、应收票据等。).
[注1]确认书通常适用于账户余额及其组成部分，但不一定限于这些项目(交易的细节和协议可以通过信函确认)。

【选择题举例】如果注册会计师打算信任旨在应对舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列关于测试控制操作有效性的时间间隔的说法正确的是()。(2012)

A.一年考一次b .两年至少考一次c .三年至少考一次d .四年至少考一次
[答案]A
[解析]选项A正确。如果注册会计师打算依靠旨在应对舞弊导致的重大错报风险的人工控制，如果注册会计师打算依靠内部控制，即使控制没有发生变化，注册会计师也不能使用以前年度控制测试的结果，即每年进行测试。

【选择题举例】识别被审计单位的特殊风险后，下列应对措施中，正确的是()。
(2012)
A .将受特殊风险影响的财务报表项目与特定确认相关联。b .了解管理层对特殊风险的控制，无论是否可信。c .针对已识别的特殊风险实施实质性程序。d .测试管理层对特殊风险的控制，是否可信。
[答案]对于以缓释特殊风险为目的的控制，无论当期控制是否发生变化，注册会计师都不应依赖以往审计取得的证据，当期审计应当进行控制测试；对于不能降低特殊风险的控制，注册会计师在本次审计中不需要进行控制测试。

【选择题举例】下列各项中，注册会计师在确定特殊风险时不需要考虑的是()。(2014)

A.控制对相关风险的抵消作用
B .潜在错报的意义c .错报的可能性d .风险的性质
[答案]A
[解析]注册会计师在确定哪些风险为特殊风险时，应先考虑风险的性质，再考虑已识别的控制对相关风险的抵消作用。

【选择题举例】下列关于特殊风险的说法中，错误的是()。(2012)

A.在确定哪些风险为特殊风险时，应根据风险的性质
质量、潜在错报的重要性和发生的可能性进行判断，然后再考虑已识别控制对相关风险的抵消作用。b .特殊风险通常与重大非常规交易和判断有关。c .管理层未能实施适当处理特殊风险的控制措施。不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象d .如果为特殊风险实施的程序只是实质性程序，这些程序应包括选项C中错误的详细测试
[答案]C
[分析]如果管理层未能实施控制以妥善应对特殊风险，注册会计师应认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。

本文标签：函证程序是什么意思

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网友点评

刺客信条

2022-03-11 20:39:49 回复

殊风险时，应根据风险的性质质量、潜在错报的重要性和发生的可能性进行判断，然后再考虑已识别控制对相关风险的抵消作用。b .特殊风险通常与重大非常规交易和判断有关。c .管理层未能实施适当处理特殊风险的控制措施。不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象d .如果为特殊风险实施的程序只是实质性程序，这些程序

山野间恋爱

2022-03-11 14:18:57 回复

【考点1】信函确认决策是否实施函证程序，在作出决定时，注册会计师应考虑以下三个因素:1.评估识别层面的重大错报风险(重大错报风险级别越高或某项风险为特殊风险，越应进行函

我们一起努力

2022-03-11 22:12:13 回复

度控制测试的结果，即每年进行测试。【选择题举例】识别被审计单位的特殊风险后，下列应对措施中，正确的是()。(2012) A .将受特殊风险影响的财务报表项目与特定确认相关联。b .了解管理层对特殊风险的控制，无论是否可信。c .针对已识别的特殊风险实施实质性程序。d .测试管理层对特殊风险的控制，

抠脚杠把子

2022-03-11 16:14:28 回复

考点二]信的内容(★)(一)确认的对象1.金融机构的银行存款、贷款等重要信息；2.应收账款；注册会计师应当对应收账款进行函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者该证明可能无效，注册会计师应当实施替代性审计程序以获取相关的可靠证据。如果未对应收账款出具函审证明，注册会计师应当在审计工作底

季妮婵思

2022-03-11 11:06:20 回复

可以啊

池翠娣飘

2022-03-11 11:06:20 回复

怎么啦

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