什么叫函证(《审计》——函证的相关概念) - 其他

网站首页 >> 其他 >> 正文

简介：知识点:信的内容。(一)信函的对象1.与金融机构确认银行存款、贷款等重要信息注册会计师应当对与金融机构往来的银行存款(包括零余额账户和当期销户账户)、贷款等重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明与金

知识点:信的内容。

(一)信函的对象

1.与金融机构确认银行存款、贷款等重要信息

注册会计师应当对与金融机构往来的银行存款(包括零余额账户和当期销户账户)、贷款等重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明与金融机构往来的某项银行存款、贷款等重要信息对财务报表不重要，且与之相关的重大错报风险很低。

2.应收账款的确认

注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，否则函证很可能无效。

3.库存确认(请链接到教材P252)

如果由第三方保管或控制的存货对财务报表至关重要，注册会计师应当实施下列审计程序中的一项或两项，以获取关于存货的存在和状况的充分和适当的审计证据:

(一)向持有被审计单位存货的第三方发函核实存货的数量和状况；

(2)实施适合具体情况的检查或其他审计程序。

(B)通过信函进行决策

注册会计师应当在认定层面确定是否有必要实施函证以获取充分、适当的审计证据。注册会计师在决策时，应考虑以下三个因素:

1.在评估的识别层面上的重大错报风险

评估等级中重大错报的风险等级越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高。函证程序的应用对于提供充分和适当的审计证据可能是有效的。

2.通信程序的识别

信函和证书可以为某些认定提供审计证据，但对于不同的认定，信函和证书的证明力是不同的。注册会计师对信函信息的选择影响了特定确认函的相关性。

3.实施除信函和证书以外的其他审计程序。

对于同一认定，可以从不同来源获取审计证据，也可以获取不同性质的审计证据。注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、受访者处理问询函的习惯做法以及回复信函的可能性等。，从而确定来信的内容、范围、时间和方式。

此外，注册会计师还可以考虑以下因素:

一是受访者对函电事项的理解；

二是期望被访谈者回复问询函的能力或意愿；

第三，预期采访对象的客观性。

例:【选择题】关于对应时间的说法中，正确的有

A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日期，在之前的适当时间内实施函证。

B.如果重大错报风险评估较低，注册会计师可以选择在资产负债表日前实施函证。

C.注册会计师的信的内容必须是决算余额。

D.注册会计师需要对截止日至资产负债表日的信证事项变更实施实质性程序。

【正确答案】BD

【答案解析】本题考查的是函电决策。选项a，注册会计师通常以资产负债表日为截止日期，在其后的适当时间内实施函证。选项c，注册会计师根据评估的重大错报风险，可以决定在期末以外的某一天确认账户余额。

温馨提示：本文是作者永远的话梅发表的文章，不代表本站观点！如有侵权请联系我们删除

网友点评

拥星念你

2022-03-11 18:41:53 回复

内部控制的有效性、账户或交易的性质、受访者处理问询函的习惯做法以及回复信函的可能性等。，从而确定来信的内容、范围、时间和方式。此外，注册会计师还可以考虑以下因素:一是受访者对函电事项的理解；

够狠才男人

2022-03-11 19:35:11 回复

函和证书以外的其他审计程序。对于同一认定，可以从不同来源获取审计证据，也可以获取不同性质的审计证据。注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的

山川河流

2022-03-11 13:20:33 回复

金融机构往来的某项银行存款、贷款等重要信息对财务报表不重要，且与之相关的重大错报风险很低。2.应收账款的确认注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，否则函证

本文已有1位网友发表了点评 - 欢迎您取消回复