函证属于什么程序(实务 | 函证程序中的重点关注事项及常见问题) - 其他

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简介：实务 | 函证程序中的重点关注事项及常见问题一、确定证照实施范围时注册会计师的考虑事项在实践中，注册会计师的审计工作底稿可能会出现以下问题:(1)注册会计师未能证明某些银行账户，但审计工作底稿未记录未

实务 | 函证程序中的重点关注事项及常见问题

一、确定证照实施范围时注册会计师的考虑事项

在实践中，注册会计师的审计工作底稿可能会出现以下问题:

(1)注册会计师未能证明某些银行账户，但审计工作底稿未记录未执行证明程序的原因或记录的原因不充分；

(2)注册会计师未能对应收账款进行函证，但底稿中未记载原因或记载原因不充分；

(3)注册会计师未对应收账款实施函证，未实施替代性审计程序以获取相关、可靠的审计证据；

(4)对于未进行函证的银行存款和除应收账款以外的其他重要交易，注册会计师未实施有效的替代程序等。

二。对CPA设计和实现信函和证书的考虑

在实践中，注册会计师的审计工作底稿可能会出现以下问题:

(一)注册会计师未在审计工作底稿中记录对被质疑单位信函地址有效性的验证程序和结果；

(2)如果管理层不允许发函发证，注册会计师不重视并调查原因，考虑是否需要实施替代审计程序。注册会计师认为不允许管理层发出问询函的理由不合理，或者通过实施替代程序无法获得相关、可靠的审计证据的，应当考虑与管理层的沟通以及对审计工作和审计意见的影响；

(3)问询函不是由注册会计师直接发送给被审计单位，而是由被审计单位的人员或者通过被审计单位的邮箱发送；

(4)循信用于确认，审计工作底稿中没有循信记录，用于记录注册会计师在整个函证过程中对问询函的控制等。

(5)注册会计师未在审计工作底稿中保留挂号信等信件或快件的发送信息，未保留被认证单位回复的信件或快件的接收信息。

三。注册会计师对回复结果的考虑

在实践中，注册会计师的审计工作底稿容易出现以下问题:

(1)注册会计师注意到问询函中存在差异，但未对回函中的差异进行调查以确定是否存在错报，且未在工作底稿中记录相关审计程序；

(2)银行回复有出入，如账号、账号、回复金额、贷款利率、期限等。，注册会计师没有注意并执行进一步的程序；

(3)前一笔款项往来函件中存在回函金额差异，注册会计师未予以重视并实施进一步程序；

(4)银行自行格式回复或删除部分问询函，注册会计师未能重视并进行进一步程序；

(5)对银行存款和重要往来账户进行了函证，但对方未回复，注册会计师未实施替代程序或审计工作底稿未记录替代程序的实施情况；

(6)回复日期晚于审计报告日期、注册会计师未实施替代程序、审计工作底稿无相关记录等。

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网友点评

林鹿

2022-03-11 15:27:40 回复

发送信息，未保留被认证单位回复的信件或快件的接收信息。三。注册会计师对回复结果的考虑在实践中，注册会计师的审计工作底稿容易出现以下问题:(1)注册会计师注意到问询函中存在差异，但未对回函中的差异进行调查以确定是否存在错报，且未在工作底稿中记录相关审计程序；(2)银行回复有出入，如账号、账号、回

三叉戟

2022-03-11 15:24:57 回复

的原因不充分；(2)注册会计师未能对应收账款进行函证，但底稿中未记载原因或记载原因不充分；(3)注册会计师未对应收账款实施函证，未实施替代性审计程序以获取相关、可靠的审计证据；(4)对于未进行函证的银行存款和除应收账款以外的

傲娇王子

2022-03-11 17:05:23 回复

的，应当考虑与管理层的沟通以及对审计工作和审计意见的影响；(3)问询函不是由注册会计师直接发送给被审计单位，而是由被审计单位的人员或者通过被审计单位的邮箱发送；(4)循信用于确认，审计工作底稿中没有循信记录，用于记录注册会计师在整个函证过程中对问询函的控制等。(5)注册会计师未在审计工

汽水冒泡

2022-03-11 20:21:36 回复

稿中未记载原因或记载原因不充分；(3)注册会计师未对应收账款实施函证，未实施替代性审计程序以获取相关、可靠的审计证据；(4)对于未进行函证的银行存款和除应收账款以外的其他重要交易，注册会计师未实施有效的替代程序等。二。对CPA设计和实现信函和证书的考虑在实践中，注册会计师的审计工作

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