什么情况下需要补税(2021个税年度汇算明起开始 看看你需要退税还是补税)

人民网北京2月28日电(记者车)2022年3月1日至6月30日，广大纳税人将迎来2021年个人所得税综合所得年度汇算清缴。

为维护纳税人合法权益，帮助纳税人顺利规范完成2021年度个人所得税综合汇算清缴(以下简称汇算清缴)，税务总局近日发布《关于办理2021年度个人所得税综合汇算清缴的公告》(中华人民共和国税务总局公告2022年第1号，以下简称公告)，明确了相关办理事项。

什么是年结？

据中国税务总局有关负责人介绍，年度汇算清缴是指年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的年度所得，减除年度费用和扣除项目，取得应纳税所得额，按照综合所得年度税率表计算年度应纳个人所得税额的过程， 减去当年已预缴的税款，向税务机关提交年度纳税申报表，并结清应退税款或补税款。

具体计算公式如下:

应退还或补偿的税额= [(综合所得-6万元-三险一金等专项附加扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的慈善捐赠)×适用税率-速算扣除]-预缴税额

简而言之，就是在平时已预缴税款的基础上，“查漏补缺，汇总收支，按年结算，多退少补”。

谁不需要办理年结？谁需要办理年度结算？

一般来说，只要纳税人平时预缴的税额与年度应纳税额不一致，就需要进行年度汇算清缴。

纳税年度内已依法预缴个人所得税并符合下列四种情形之一的纳税人，不需要办理年度汇算清缴:年度汇算清缴需要补税但全年综合所得不超过12万元的；年度汇算清缴税额不超过400元；预缴税额与年度应纳税额一致；符合年度退税条件但不办理退税。

根据个人所得税法，公告第三条规定了需要按年汇算清缴的情形，分为退税和补税两类。

一是因预缴税额高于应纳税额而需要办理退税的纳税人。实践中，有一些典型的情况会或可能导致退税，主要表现为:纳税年度内综合所得年收入不足6万元，但平时预缴个人所得税；符合享受条件的年度纳税有专项附加扣除，但预缴税款时未申报扣除；费用扣除6万元，“三险一金”等专项附加扣除，子女教育、企业(职业)年金、商业健康保险、税收递延型养老保险等专项附加扣除以及其他扣除，因年中就业、辞职或部分月份无收入等原因，扣除不充分；没有用工单位，只有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得需要通过年度汇算清缴在税前扣除；年中适用的预提率高于纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时全年综合所得适用的年税率；预缴税款时，未申报或未充分享受综合所得税优惠待遇者，如减免残疾人个人所得税优惠待遇等。；符合条件的慈善捐赠，但不在预缴税款时扣除，等等。

另一类是预缴税额小于应纳税额的纳税人，应由谁补税。实践中有一些常见的情况，会导致在年度汇算清缴中需要或可能需要缴纳税款，主要表现为:在两个或两个以上单位工作并领取工资薪金，在预缴税款时重复扣除扣除费用(5000元/月)；纳税人除工资、薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。所有综合所得相加，适用的综合所得年税率高于预扣预缴税率。等一下。

纳税人可以自主选择哪些办理方式？

公告第六条明确了年度汇算清缴的三种办理方式:自行办理，即纳税人自行办理；单位，即请为用人单位工作；请做，即委托涉税专业服务机构或其他单位和个人办理。

年结的时间范围是多少？纳税人什么时候可以预约缴税？

2021年最终结算时间为2022年3月1日至6月30日，周期为4个月，可24小时随时办理。

需要在3月1日至3月15日之间进行年度汇算清缴的纳税人，可在2月16日至3月15日每天早上6: 00至晚上22: 00登录手机个人所得税APP进行预约。

也可在3月16日后直接登录手机个人所得税APP或网页进行最终汇算清缴申报，无需预约。如果纳税人确实有急事，未能预约到合适的日期，也可以直接到主管税务机关办税服务厅办理。

对于不符合规定的纳税人，今年税务机关将采取哪些行政措施？

对于需要在年度汇算清缴中纳税的纳税人，年度汇算清缴期结束后未申报纳税的，税务机关将依法收取滞纳金，并在其个人所得税记录中予以标注。对涉税金额较大的，税务机关予以提醒，对经提醒仍未纠正或纠正不当的，督促整改，对未纠正或纠正不当的，给予约谈、警告，约谈、警告后依法立案检查，对情节严重、影响恶劣的，选择案件公开曝光。

来源:人民日报原创稿