逾期90天利息收入企业所得税计算与处理

问:金融企业逾期贷款利息收入，所得税税收上是如何规定。

金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的。一项投资活动，无论是债权性投资还是权益性投资，无论是持有期间的收益还是转让处置实现的收益，会计核算时，统一称为投资收益，并在“投资收益”科目核算。

问：我公司是陕西省一家经省级金融管理部门批准成立的小额贷款公司，对外贷款均签订贷款合同，并约定借款人应付利息的日期。目前有一笔超 90 天属于逾期的应收未收利息。问:本行提供的银行贷款利息逾期未收回。请问，对于以前已申报缴纳营业税的应收未收利息是否可以在以后计税营业额抵减？是否可以直接冲减企业所得税应税收入。

。对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天(不含90天)以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。 金融企业的逾期利息收入。

遵循总原则:企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用。根据企业所得税相关政策，金融企业逾期90天仍未收回的利息，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予在当期企业所得税税前扣除。但是，逾期90天仍未收回的手续费。

账务处理为: 借:应收利息 74，250 贷:利息收入 74，250 如果A银行在12月31日仍然没有收到6月30日计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天后仍未收到。

金融企业贷款利息收入所得税处理问题 (一)金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。发放的贷款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的。

逾期90天利息增值税的计算是基于逾期利息的金额来进行的。逾期利息是指借款人在逾期还款期间所产生的利息收入。增值税是根据税率乘以逾期利息金额来计算的。